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2015年,法人税减税
[2014.10.10] 其它語言 : ENGLISH | 日本語 | 繁體字 | العربية |

日本政府与执政党将从2015年度起下调法人税有效税率(东京都现行税率为35.64%)。该方针曾在2014年6月制定的“财政和经济政策基本方针”(由首相主持的经济财政咨问会议负责归纳整理的财政和经济政策基本方针,起源于小泉政权时代)中明确提出,并将在年末敲定的下一年度税制改革方案中制订出具体措施。安倍内阁正在修订经济增长战略,希望通过减征法人税,提高日本企业的竞争力,同时大量吸引外国企业进驻日本。

修订版经济增长战略的重要支柱

与世界主要国家相比,日本的法人税率处于较高水平。今年1月,达沃斯会议(世界经济论坛)在瑞士召开,安倍首相在演讲时表示“为了促使企业将储备的资金用于设备投资、研究开发和提高工资等用途,今年将进一步实施法人税改革”,做出了减征法人税的“国际承诺”。

另一方面,自民党税制调查会(会长野田毅)对法人税减税问题展开谨慎研究后,于6月3日向安倍晋三首相提交了法人税改革方案。方案表示,同意在“确保与法人税减税部分相当的替代财源”这一前提下降低法人税有效税率。

日本的法人税率在主要国家中高居前列

据财务省制作的“法人所得税有效税率之国际比较”数据显示,日本的法人税率为35.64%(东京都税率――国税税率23.71%与地方税税率11.93%之和)。在主要国家中,这一数字处在仅次于美国40.75%(加利福尼亚州税率)的高水平上。即使与法国的33.33%(只有国税)和德国的29.55%(全国平均税率――国税税率15.83%与地方税率13.72%之和)相比,仍然显得很高。新加坡的法人税率仅为17.00%。

经济界希望3年内降至30%以下

近年来,各国的法人税率都呈现出下降趋势。上世纪80年代中期达到顶峰后,日本的法人税率也开始逐渐降低。因为经济全球化引发了一种企业朝税率更低的国家转移以降低成本的动向。有的国家甚至还采用了通过降低法人税率以吸引企业的“避税港(tax heaven)政策”。即使是发达国家,也为了避免本国企业向他国转移而下调法人税,全球各国都参与到了下调法人税的竞争之中。

经团联的榊原定征会长在6月3日举行的就任发布会上就减征法人税问题表示:“希望从下一个年度开始减税,在未来3年内初步降至30%以下”,并希望将来达到与经济合作与发展组织(OECD)成员国水平相当的25%。

前提是确保长期性财源

不过,减征法人税的最大问题在于如何确保替代财源。由于财源会随着法人税率下调而相应减少,所以对于将财政健全化作为最高命题的日本而言,财源的确保尤为重要。财务大臣麻生太郎一直不赞成在没找到补充财源的情况下降低法人税率,自民党税制调查会提出方案后,他表示“假如能够确保用于补充法人税减少部分的替代财源(长期性财源),而不是将税收增长部分用于补充财源,那本人就同意从下一年度开始实施”。

为了确保长期性财源,自民党税制调查会正在探索诸如扩大征税范围之类的受制度保障的措施,同时还将讨论研究诸如扩大亏损企业也需负担税金的“外形标准征税(※1)”对象范围、收缩面向特定行业减轻税金负担的租税特别措施等问题。

标题图片:位于东京丸之内的办公楼聚集区(图片提供:时事通信社)

(※1)^ 日本都道府县的法人事业税原则上以公司法人的所得作为征税对象标准。相对于此,以资本金和销售额、土地面积和员工人数等作为标准进行征税的行为叫做外形标准征税。

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