Европа оказывает давление собственными налоговыми инициативами

Европейские страны со своей стороны начинают самостоятельно облагать цифровые сделки (цифровые услуги) налогами с продаж, чтобы стимулировать такого рода обсуждения.

Франция уже вводит в действие систему, предусматривающую трёхпроцентный налог с продаж на услуги платформ или рекламы при достижении объёма продаж свыше установленной величины. Великобритания тоже с апреля 2020 года планирует ввести налогообложение продаж по двухпроцентной ставке в отношении услуг бизнес-платформ, услуг поиска, рекламы и т. п. Однако она выражает намерение участвовать в международных обсуждениях в рамках ОЭСР и других структур и не прибегать к этой мере в случае, если ОЭСР удастся прийти к международному соглашению.

Форма налога с продаж выбрана потому, что в отличие от прямых налогов такой налог можно вводить в индивидуальном порядке (только в собственной стране), не будучи связанным обязательствами по международным соглашениям, требующим согласия страны-партнёра. Однако для предприятия налог с продаж приводи к двойному обложение и обложение убыточных операций, порождая проблему экономической неэффективности. К тому же, поскольку под такой налог подпадают и предприятия собственной страны, проблема состоит ещё и в том, что данный подход не исправляет несправедливость конкурентных позиций предприятий GAFA. Администрация президента США Дональда Трампа выступила против налоговой системы, введённой Францией, и представитель американского правительства по торговым вопросам (USTR) продемонстрировал намерение рассмотреть вопрос о приведении в действие Статьи 301 Закона о торговле – той самой, которая используется при введении санкций в форме таможенных пошлин в отношении Китая.

Преимущества и недостатки корпоративного налога и налога с продаж

Корпоративный налог (новое налоговое право обсуждается в ОЭСР) Косвенный налог (отдельный налог – например, налог на цифровые услуги)
Описание Новая связь определяется для расчета вмененного дохода. Продажа цифровых услуг облагается налогом.
Налогоплательщик Налогоплательщики не могут быть ограничены бизнес-операторами, предоставляющими цифровые услуги. Бизнес-операторы, предоставляющие цифровые услуги (ограничиваются крупными бизнес-операторами с продажами выше определенного уровня).
Объект налогообложения Корпоративная прибыль. Было сделано несколько предложений о том, как распределять прибыль. Продажи интернет-рекламы, платный доход и т. д.
Обсуждаемые особенности Существующие налоговые соглашения необходимо будет пересмотреть при введении налога.

Налог может быть предметом иностранного налогового кредита в стране проживания.		 Налоговые соглашения не нужно будет пересматривать при введении налога. Отечественные бизнес-операторы должны будут относиться одинаково в соответствии с обязательствами ВТО (принцип недискриминации).
Налог не будет предметом иностранного налогового кредита в стране проживания. Включение в расходы, однако, будет разрешено.

Позиция Японии

В том случае, если каждая страна будет вводить налоги по отдельности, возникнет не только проблема двойного налогообложения и налоговых убытков – это затронет и согласованность международных действий, для достижения которой до сих пор было приложено немало усилий. Сегодня, когда мир всё сильнее фрагментируется, налогообложение является одной из немногих областей, где имеет место согласованность, и необходимо сделать всё возможное, чтобы избежать её разрушения.

Ситуация сулит Японии как выгоды, так и неудобства. Вопрос состоит в том, насколько пересмотр налогообложения, помимо предприятий с высоким уровнем ведения дел в цифровой среде, подобных GAFA, затронет более традиционные формы ведения бизнеса. В Японии имеются предприятия-цифровые платформы, идущие по пятам GAFA, а равно и компании, нацеленные на развёртывание глобального бизнеса на базе данных – в области искусственного интеллекта, беспилотного вождения и т. п. Их интересы тоже необходимо учитывать. В условиях, когда переход к цифровой среде постепенно распространяется на всю экономическую деятельность, вычленить из всего остального именно цифровую экономику отнюдь не просто.

Японии важно продолжать продвигаться по довольно узкой дорожке: ей необходимо стремиться к роли стороны, формирующей консенсус между США, Европой и новыми индустриальными странами, одновременно вырабатывая схемы будущего индустрии беспилотного вождения и интернета вещей (IoT) и жёстко препятствуя уклонению от налогов американских гигантов сферы IT.

Фотография к заголовку (© Jiji Press)

Статья по теме